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产品名称: 企业以技术成果投资入股方面的税收优惠政策|英亚体育
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本文摘要:英亚体育,英亚体育官方网站,对于投资环节,技术成果属于非货币资产,财政部、国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税政策问题的通知财税〔2014〕116号,以下简称116号文件规定,居民企业以非货币资产对外投资确认的非货币资产转让所得,不超过5年期限,可分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定缴纳企业所得税。

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随着大众创业、万众创新战略的实施,在企业以技术成果投资入股方面,政府出台了一系列税收优惠政策。根据目前的政策,企业以技术成果投资股票所得税处理,存在享受和重叠的问题。

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以技术成果投资入股,可分解为技术成果转让和投资两个环节。对于技术成果转让环节,企业所得税法第二十七条规定,符合条件的技术转让所得,可减免、免征企业所得税。

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企业所得税法实施条例第九十条规定,一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税的部分超过500万元,减半征收企业所得税。对于投资环节,技术成果属于非货币资产,财政部、国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税政策问题的通知财税〔2014〕116号,以下简称116号文件规定,居民企业以非货币资产对外投资确认的非货币资产转让所得,不超过5年期限,可分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定缴纳企业所得税。目前,没有明确规定技术转让所得减免和116号文件中的分期纳税政策不能重叠,因此,技术成果属于非货币资产范畴,企业以技术成果投资股票,企业确认的技术转让所得,企业所得税减免后,关于剩馀应税所得例如,甲方公司2014年以原值500万元、估值1500万元的专利技术投资入股,2014年确认技术转让收入1000万元,其中免税500万元,其馀500万元减半征税,同时应纳税收入250万元不超过5年期限,分期均匀计入相应年度的应纳税收入假设企业选择按5年分期纳税,2014年2018年5个纳税年度,该专利技术投资计入该5个纳税年度的纳税所得额每年为50万元。

财政部、国家税务总局关于完善股票激励和技术股票所得税政策的通知财税〔2016〕101日,以下简称101号文件进一步规定了延期纳税政策:企业和个人以技术成果投资国内居民企业,投资企业支付的对价都是股票,企业和个人可以选择继续按照现行的税收政策执行,也可以选择适用延期纳税优惠政策。选择技术成果投资股票延期纳税政策的,向主管税务机关申报,投资股票当期暂时不纳税,允许转让股票时,按股票转让收入减去技术成果的原值和合理税金的差额计算缴纳所得税。其次,甲方公司在2016年以原值500万元,评价值1500万元的专利技术投资入股,直接选择适用于101号文件第三条规定的延迟纳税优惠政策,假设之后转让股票时获得的收入为1700万元,转让股票时确认的股票转让所得为1200万元1700-500元,其中1000万元1500-500元的部分仍适用转让所得减免税规定,其中500万元免税以上两种情况的处理方式,选择对企业有利、最大限度地享受企业优惠的处理方式,实际税务处理中各地税务机关可能存在执行口径不同的问题,需要统一执行口径,消除征收双方的风险。


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