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产品名称: 如何计算水力发电水资源税的应纳税额?【英亚体育】
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本文摘要:英亚体育,英亚体育官方网站,最近,笔者在实务中发现,一些纳税人对如何计算水力发电水资源税的应纳税额感到困惑。笔者在2018年10月,某水力发电站月发电量为3亿度,月使用水资源为9405亿立方米。目前,实务界对如何计算水资源应纳税额有三个观点:第一个观点是水电中的过机流量用水和辅助用水,不区分,统一按发电量×适用税额计算水资源税应纳税额。

最近,笔者在实务中发现,一些纳税人对如何计算水力发电水资源税的应纳税额感到困惑。笔者在2018年10月,某水力发电站月发电量为3亿度,月使用水资源为9.405亿立方米。

辅助

其中,单元过机流量为9.4亿立方米,生产辅助用水为50万立方米,水资源税单位税额为0.005元/度。那么,这电站应该如何计算和缴纳水资源税呢?在实践中,由于水力发电的特点,发电过程中同时有两种不同的用水方式。一是利用水库水资源的势头使水轮单元旋转发电,即单元通过流量用水,二是通过地表和地下取水,冷却水轮单元发电过程中的高温高热,即生产辅助用水。

水资源税

在生产中,单元过机流量用水无水资源消耗,生产辅助用水有少量消耗。财政部、国家税务总局、水利部关于发行扩大水资源税改革试点实施方法的通知财税〔2017〕80号,以下简称80号文件第7条规定:水电和火力发电贯流式不包括循环冷却取水纳税额的计算公式为:纳税额=实际发电量×适用税额。

受水电生产技术的影响,水电资源税的计算产生了不同的理解和观点。目前,实务界对如何计算水资源应纳税额有三个观点:第一个观点是水电中的过机流量用水和辅助用水,不区分,统一按发电量×适用税额计算水资源税应纳税额。即月应纳税额为30000×0.005=150万元。

第二种观点认为,水电中区分过机流量用水和辅助用水,分别按发电量×适用税额计算,总数为应纳税额。即月应纳税额=过机流量水月应纳税额+辅助水月应纳税额=30000×0.005+30000×0.005=300万元。第三个观点是,水电中的过机流量用水是不纳税的情况,不需要缴纳水资源税,发电中的辅助用水是根据发电量×适用税额计算的。

应纳税额

即月应纳税额=30000×0.005=150万元。笔者认为,水电水资源税应按第一观点计算纳税额。首先,受水力发电生产技术流程的影响,发电过程中过机流量用水和辅助用水同时存在,不可分割,生产中两者不可或缺。

过机

在过机流量用水和辅助用水的共同作用下,生产同样的电力产品。其次,从源头来看,水资源税是由水资源费形成的。过去,在支付水资源费用时,水和辅助水没有区过流量,而是根据发电量计算和支付水资源费。

因此,不区分过机流量用水和辅助用水,统一按发电量计算,缴纳水资源税是合理的。另外,在水资源税试验过程中,税企双方对80号文件中少量取水少量、地下水超采地区、水利工程管理机构等概念的定义存在分歧,临时紧急取水认定的标准和程序、水资源税跨省征收管理和分配比例等具体内容也需要进一步明确。

因此,笔者建议完善水资源税政策,改善避免和减少税企双方潜在法律风险的征收管理模式,可以按月预付水资源税,按年度结算,退还多少征收管理模式。作者:黄河水利水电开发总公司财务科长。


本文关键词:水电,流量,英亚体育,用水

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