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产品名称: 关于个人所得税征收管理问题的公告_英亚体育官方网站
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  • 说明
本文摘要:英亚体育,英亚体育官方网站,公告第三条第一项规定,除依法不需要或尚未办理税务登记的零散税源家庭有扣除义务人员外,从事生产、经营代理发行增值税发票时,按纳税人发票金额不含税的15%预征率征收个人所得税。湖北省这次的这项规定坚决,在全国各地发表这样的问题的相关规定中,这是笔者看到的最直接、最明确的一次:个人获得不属于生产、经营收入项目的收入,无论获得收入的个人是否申请代理收据,申请代理收据时是否预付个人所得税,支付收入的公司和个人在支付时,都必须按照该收入的适用税率依法扣除个人所得税。

收入

最近,湖北省地方税务局发布了关于个人所得税征收管理问题的公告,湖北省地方税务局于2016年第4日发布了关于增加营业改革后加强个人所得税征收管理的问题。该公告第三条关于零散代理发票个人所得税问题的三项规定引起了笔者的关注。公告第三条第一项规定,除依法不需要或尚未办理税务登记的零散税源家庭有扣除义务人员外,从事生产、经营代理发行增值税发票时,按纳税人发票金额不含税的1.5%预征率征收个人所得税。

笔者理解,这是无证经营的个人,在获得生产经营收入时如何征收个人所得税的规定。从除了有扣除义务人这句话可以看出,对于有扣除义务人,不适用于按预征率的1.5%征收个人所得税,而是由扣除义务人负责扣除。

但是,个人所得税全体人员全额扣除申报管理暂行办法国税发〔2005〕205号第四条规定:个人所得税全体人员全额扣除申报的应税收入包括工资、工资收入劳务报酬收入原稿收入特许权使用费收入利息、股息、红利收入财产租赁收入偶然收入国务院财政部门决定征税的其他收入。该条列应全员全额扣除的应税项目没有生产经营项目。从税收征收管理的实务来看,个人取得生产经营收入,一般没有扣除义务人。另外,支付个人生产经营收入的公司,如何扣除个人所得税,如果是核定征收的话,征收方式也只能由税务机关确定,扣除义务人无权确定的个人所得税征收的话,个人所得税必须按一年的收入计算税金,支付者在年度中间支付这个收入的时候,不能计算全年应该支付个人所得税。

义务人

因此,结合本条第三项每年年度结束后3个月内,纳税人可以根据纳税证明书向当地地税部门核实清算,退还多少的规定,总体来说,未经营证明书的零散税源家庭,在申请发票时发票金额不包括税,以1.5%的预征率征收个人所得税公告第三条第二项规定,对于不属于生产、经营收入项目的收入,支付收入的公司和个人应依法扣除个人所得税,扣除义务人向主管地方税务机关全额扣除申报时,纳税人在代理增值税发票的阶段已经按1.5%征收的个人所得税笔者理解,在过去的实务中,一般来说,只要收款人个人发出收据,收款人就默认为收款人个人已经缴纳了个人所得税,收款人就不再扣除个人所得税。特别是收款人个人在申请收据时出示纳税包括个人所得税的纳税证明书,收款人不再询问收款人个人所得税。发生这种情况的主要原因是,支付个人劳务费等收入的公司的扣除义务人员和税务人员的一部分,收据是购买商品、提供或接受服务、从事其他经营活动、发行收据的意见。

单位和从事生产、经营活动的个人,在购买商品、接受服务、支付其他经营活动时,应向收款人取得收据。然后,在向个人支付劳务报酬收入、住宅和其他财产租赁收入等时,由于收款人个人收到的收据,因此在支付这些劳务报酬收入、租赁收入时不需要扣除个人所得税,收款人个人是否已经支付或者是否全额支付个人所得税与支付个人所得税的公司无关。湖北省这次的这项规定坚决,在全国各地发表这样的问题的相关规定中,这是笔者看到的最直接、最明确的一次:个人获得不属于生产、经营收入项目的收入,无论获得收入的个人是否申请代理收据,申请代理收据时是否预付个人所得税,支付收入的公司和个人在支付时,都必须按照该收入的适用税率依法扣除个人所得税。

支付人在扣除税金时,将纳税人申请发行收据时预付的个人所得税作为支付金额减少。笔者同意该公告的这项规定,主要原因是中华人民共和国个人所得税法第八条规定,个人所得税以所得者为纳税义务人,以支付所得者或个人为扣除义务人。中华人民共和国个人所得税法实施条例第35条,扣除义务人向个人缴纳应纳税款时,应按税法规定扣除税款,按时缴纳,特别记载备注。

扣除

在目前的税收政策中,无论是个人所得税法及其实施条例、各相关文件还是发票管理规定,都没有凭发票缴纳个人应税所得可免除法定扣除义务的规定。单位和从事生产、经营活动的个人,购买商品,接受服务,从事其他经营活动的支付,向收款人取得收据,是权利和义务。发票只是法定收款凭证,但发票不是免除扣款义务的金牌,也不应该成为不依法履行法定扣款义务的挡箭牌。向个人支付劳务报酬、财产租赁等应扣除个人所得税的应税收入的金额时,无论是否取得收据,依法扣除个人所得税都是支付方的法定义务,取得收款方的个人收据不能免除扣除义务。

向个人支付劳务所得、财产租赁所得等,是几乎所有部门都存在的情况,该公告的这项规定再次明确了支付所得者的相关扣除事项,更重要的是,地税机关在经营改革增加后,可能会加强个人所得税征收管理的风向标,对扣除义务的税收风险和税务机关的执法风险。


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